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稅收籌劃

企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)如何進(jìn)行稅前扣除？

日期：2024/7/13 | 閱讀256次

企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)如何進(jìn)行稅前扣除？
解答：
所謂的“企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付”，通常理解是指各項(xiàng)稅金、五險一金、責(zé)任保險費(fèi)、“三包”費(fèi)用等，都是有明確的法律法規(guī)的規(guī)定，不同行業(yè)可能的“法定應(yīng)付”的情形是不一樣的。
本來，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”
但是，依照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
所以，實(shí)務(wù)中的稅前扣除，既要遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，也要遵循“實(shí)際發(fā)生”原則。證明“實(shí)際發(fā)生”的最好途徑之一，就是實(shí)際支付。
對于可稅前扣除的各項(xiàng)稅金和五險一金，企業(yè)只要按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”計(jì)入了納稅年度的損益，且在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）實(shí)際支付的，就可以稅前扣除；否則，就不得稅前扣除。如果在匯算清繳結(jié)束后補(bǔ)繳稅金和五險一金的，可以依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，進(jìn)行追補(bǔ)扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)依法應(yīng)強(qiáng)制投保的責(zé)任保險等商業(yè)保險，應(yīng)在實(shí)際投保生效后的保險期間內(nèi)稅前扣除。
“三包”費(fèi)用，需要等到實(shí)際發(fā)生費(fèi)用后，才能稅前扣除，預(yù)先計(jì)提的費(fèi)用在未實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。