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稅收籌劃

長期借款業(yè)務(wù)涉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間匯總

日期：2024/6/17 | 閱讀277次

 01、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十八條，“企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。”

因此，因長期借款業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)按照雙方合同約定的支付利息的日期確認企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

02、增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法>的規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。”

因此，因長期借款業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)按照合同約定的支付利息的日期或者開具利息收入發(fā)票孰先的原則，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。