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稅收籌劃

自然人股東減資、撤資、增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，哪一個(gè)需要“先稅后證”？

日期：2024/1/12 | 閱讀270次

請(qǐng)問：自然人股東減資、撤資、增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，哪一個(gè)需要“先稅后證”？

答復(fù)：目前只有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要“先稅后證”。減資、撤資、增資擴(kuò)股等不需要，直接在市場監(jiān)督管理局辦理相關(guān)業(yè)務(wù)就可以，無需先去稅務(wù)部門審核并完稅等。
注意一：
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先稅后證”，是指公司在做自然人股東工商變更之前，必須由主管稅務(wù)部門審核并完稅，申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的印花稅。
注意二：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先稅后證”，目前主要是針對(duì)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。當(dāng)然目前部分稅務(wù)局可能也會(huì)對(duì)于其他導(dǎo)致發(fā)生股權(quán)變更的行為要求進(jìn)行“先稅后證”，這個(gè)建議你在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候及時(shí)跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)局做好咨詢溝通。
注意三：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先稅后證”，針對(duì)的是公司，而且轉(zhuǎn)讓方為自然人的。
注意四：
雖然自然人股東減資大部分地區(qū)不需要“先稅務(wù)后工商”環(huán)節(jié)，但是若是個(gè)別納稅人想當(dāng)然通過“減資增資”的方式來實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓達(dá)到避稅目的，這樣做法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常之大。

參考：1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（2018年修正）第十五條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。
2、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商部門合作，落實(shí)和完善股權(quán)信息交換制度，積極開展股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享工作。
3、《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省市場監(jiān)督管理局關(guān)于個(gè)人股權(quán)變更有關(guān)事項(xiàng)的通告》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省市場監(jiān)督管理局通告〔2023〕2號(hào)）規(guī)定：
一、個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，扣繳義務(wù)人或納稅人應(yīng)依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。
二、企業(yè)在申請(qǐng)辦理個(gè)人股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)通過山東省人民政府官網(wǎng)“企業(yè)開辦全程網(wǎng)辦”或“愛山東”APP的“企業(yè)開辦一窗通”模塊，填報(bào)“自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅信息”，稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋已完稅信息后，繼續(xù)辦理股權(quán)變更登記。
三、企業(yè)申請(qǐng)注冊(cè)資本變更同時(shí)發(fā)生個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，需持有稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的紙質(zhì)《股權(quán)變更稅源信息登記表》（見附件）。
四、本通告自2023年6月19日起實(shí)施。