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稅收籌劃

​稅務(wù)的固定資產(chǎn)折舊三因素一經(jīng)確定，還允許變更嗎？

日期：2023/12/2 | 閱讀286次

稅務(wù)的固定資產(chǎn)折舊三因素一經(jīng)確定，還允許變更嗎？

解答：

固定資產(chǎn)折舊涉及到折舊年限、凈殘值、折舊方法等。

1.折舊年限

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限，根據(jù)不同類別規(guī)定有最低的折舊年限。

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用的折舊年限只要大于等于稅法規(guī)定的最低年限，都是可以稅前扣除的。如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算的折舊年限小于稅法規(guī)定的最低年限，則需要做納稅調(diào)增。

對(duì)于折舊年限的變更，稅法并沒有做出禁止性規(guī)定，原則上只要變更后的折舊年限不低于稅法規(guī)定的最低年限，也是可以按規(guī)定稅前扣除的。

2.凈殘值

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

3.折舊方法

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

固定資產(chǎn)折舊方法有很多種，稅法規(guī)定的只有“直線法”一種。

企業(yè)如果會(huì)計(jì)核算采用的折舊方式不是直線法的，當(dāng)折舊費(fèi)用金額大于按照直線法折舊金額的，需要做納稅調(diào)增；反之，則在稅法規(guī)定折舊最低年限屆滿后做納稅調(diào)減。

對(duì)于折舊方法的變更，稅法也沒有禁止性規(guī)定，最終只是比較折舊費(fèi)用金額，是否超過直線法折舊金額。但是，對(duì)于已經(jīng)按照“直線法”折舊稅前扣除的，不得再次要求享受一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策。

綜上所述，折舊三因素中，稅法只是明確禁止凈殘值不得變更；折舊方法與折舊年限都是可以變更的，只是變更帶來折舊費(fèi)金額超過了稅法允許稅前扣除的金額，就需要做納稅調(diào)整。