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稅收籌劃

合伙制創(chuàng)投企業(yè)轉(zhuǎn)讓對外投資股權(quán)所得，個(gè)人合伙人如何繳納個(gè)稅？

日期：2023/12/2 | 閱讀265次

問題

合伙制創(chuàng)投企業(yè)轉(zhuǎn)讓對外投資股權(quán)所得，個(gè)人合伙人如何繳納個(gè)人所得稅？

解答

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告2023年第24號）相關(guān)規(guī)定，應(yīng)區(qū)分以下情形分別處理：
1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的
個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
(1)單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
(2)單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算，余額大于或等于零的，即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。
(3)個(gè)人合伙人稅額計(jì)算按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的
個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
(1)取得的所得是指創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后，計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的所得。
(2)如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。