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稅收籌劃

一文梳理供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠，這些政策有延續(xù)！

日期：2023/10/23 | 閱讀311次

供熱企業(yè)取得的采暖費收入免征增值稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2027年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

【享受條件】

1.向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

2.免征增值稅的采暖費收入應(yīng)當(dāng)單獨核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。

3.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第一條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第二條

 

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第56號）第一條

 

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2027年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第二條

 

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第56號）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2027年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第二條

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第56號）第二條