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稅收籌劃

增值稅不征稅的收入,支出的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?

日期：2023/7/29 | 閱讀302次

增值稅不征稅的收入,支出的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?

解答：

可以抵扣。

依照財(cái)稅（2016）36號附件1第二十七條規(guī)定，“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。......”

上述規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目中并不包括“不征稅”項(xiàng)目，依照“稅收法定原則”以及“法無禁止皆可為原則”，只要是稅法沒有明確規(guī)定不得抵扣的，都可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

依照財(cái)稅（2016）36號附件1第十四條規(guī)定，“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”

提問中所述的“不征稅”項(xiàng)目，應(yīng)屬于上述規(guī)定的“但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外”，但是該處是無償?shù)?，是沒有收入的。

因此，在實(shí)務(wù)中要特別注意“免稅項(xiàng)目”與“不征稅項(xiàng)目”的區(qū)別?！蛾P(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定可以開具“不征稅”發(fā)票的，多數(shù)是不屬于增值稅應(yīng)稅范圍和尚未產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)等，如果后期產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)的依然還是要轉(zhuǎn)變?yōu)檎鞫愴?xiàng)目的。