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稅收籌劃

增值稅小規(guī)模納稅人出租或出售不動產(chǎn)，如何適用減免增值稅政策?

日期：2023/6/10 | 閱讀344次

自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用增值稅減免政策?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第1號公告，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

問：租賃合同中約定免租期的，是否需要視同銷售繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）規(guī)定：“七、納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。”公司與其租戶合同約定的免租期內(nèi)，不屬于“視同銷售”的范疇，不需要視同銷售繳納增值稅。

問：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，如何適用增值稅減免政策?

答：小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。適用政策與銷售額、納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。應(yīng)按其納稅期、國家稅務(wù)總局2023年第1號公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第1號公告，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定免征增值稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）