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稅收籌劃

財政補貼征稅或不征稅哪個對企業(yè)更有利嗎?

日期：2023/5/13 | 閱讀394次

財政補貼征稅或不征稅哪個對企業(yè)更有利嗎?

解答：

首先要明白一點，“不征稅收入”不是免稅收入。

如果企業(yè)對取得的政府補貼按照不征稅收入處理（滿足條件的），那么該補貼收入用于支出發(fā)生的成本費用、購進資產(chǎn)的折舊或攤銷，是不得稅前扣除的。

比如，企業(yè)收到政府補貼收入是100萬元，滿足不征稅收入的話，在實際收到時可以不作為應(yīng)稅收入；但是，該補貼后期實際支出時，發(fā)生的成本費用等100萬元也不得稅前扣除。

也就是說，在收入中減去100萬元，然后再從成本費用扣除項目中減去100萬元，如果不考慮納稅分期（年度）的話，其實對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是沒有任何影響的。

企業(yè)收到政府補貼，如果作為征稅收入處理，那么在實際使用補貼發(fā)生的支出，就可以按規(guī)定進行稅前扣除。

因此，哪種方式對企業(yè)更加有利，需要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行判斷。

1.如果政府補貼規(guī)定的用途是要求用于研發(fā)費用或研發(fā)設(shè)備的，選擇征稅方式對企業(yè)更加有利，因為研發(fā)費用可以加計扣除。比如，前述的100萬元，如果作為不征稅收入，就會導致稅前扣除少100萬元（假設(shè)100%加計扣除）。

2.如果企業(yè)收到補貼與實際使用不在同一個年度，選擇征稅收入方式會導致超過了小型微利企業(yè)標準的，肯定就對企業(yè)不利了，這時就要選擇不征稅收入方式。

3.如果企業(yè)有稅前彌補虧損額馬上就要到期了，而收到的政府補貼要次年才開始實際使用的，應(yīng)選擇先作為征稅收入處理，充分享受稅前虧損的彌補等。

4.在高新技術(shù)企業(yè)評定時，總收入是指收入總額減去不征稅收入。因此，需要考慮不同處理方式對相關(guān)指標的影響，避免企業(yè)不滿足高新技術(shù)企業(yè)的指標。

總之，需要結(jié)合企業(yè)的實際情況綜合判斷，多方考慮。