關(guān)聯(lián)方借款利息低于銀行利息可稅前扣除嗎?
子公司將錢低息借給總公司,同時(shí)又高息從銀行借款,這利息列支合理嗎?
某子公司將盈利掙來(lái)的錢,以2.5厘的利息借給總公司長(zhǎng)期使用,但同時(shí),該子公司還以3.5厘的利息從銀行借入資金,這個(gè)情況怎么理解?借款利息能稅前列支嗎?
解答:
母子公司之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,互為關(guān)聯(lián)方。
《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則,是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方,按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。
按照描述,母子公司之間的資金借貸不符合獨(dú)立交易原則,存在利益轉(zhuǎn)移的問(wèn)題,子公司的主管稅務(wù)局有權(quán)重新核定借款利息的收入,子公司需要按照稅務(wù)局核定的利息收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)繳納的稅金。如果子公司在匯算清繳時(shí)沒(méi)有做納稅調(diào)整,是事后被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)并核定收入導(dǎo)致補(bǔ)稅的,子公司還需要承擔(dān)滯納金。
由于子公司向母公司借款是收取了利息的,是有收入的,依照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此,子公司對(duì)外借款的利息支出,是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
結(jié)論:子公司的利息支出可以稅前扣除,但是收入需要做納稅調(diào)增。