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稅收籌劃

公司注銷的時候，若是屬于自然人股東，一定要注意個稅的計算方式！

日期：2023/4/15 | 閱讀394次

案例一
大家看看下面的案例，劉總的公司要注銷，當時投資100萬元，現(xiàn)在分得的財產(chǎn)假設300萬元。劉應如何計算應納的個人所得稅？

答復：
股息紅利所得個人所得稅=80×20%=16（萬元）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅=【（300-80）－100】×20%=24（萬元）

合計應繳納個人所得稅為40萬元。

案例二
假設劉總的公司要注銷，當時投資100萬元，現(xiàn)在分得的財產(chǎn)假設100萬元。

劉應如何計算應納的個人所得稅？

答復：

股息紅利所得個人所得稅=80×20%=16（萬元）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為0元，因此沒有財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅。

合計應繳納個人所得稅為16萬元。

案例三
假設劉總的公司要注銷，當時投資100萬元，現(xiàn)在分得的財產(chǎn)假設50萬元。

劉應如何計算應納的個人所得稅？

答復：

股息紅利所得個人所得稅=50×20%=10（萬元）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為0元，因此沒有財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅。

合計應繳納個人所得稅為10萬元。

參考一：
根據(jù)《關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）

五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎。

參考二：
《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）規(guī)定，企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。