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稅收籌劃

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關于印花稅的4個“易錯題”,正確答案請收好
日期:2023/3/11 | 閱讀305次

問:納稅人簽訂的買賣合同僅注明了增值稅稅率和含稅金額,但未注明增值稅稅額,是否可以自行換算出不含稅金額作為印花稅計稅依據(jù)?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》 第五條規(guī)定,印花稅的計稅依據(jù)如下:(一)應稅合同的計稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;……

因此,未注明增值稅稅額,應以合同列明的含稅金額作為印花稅計稅依據(jù)。

問:公司簽訂的合同中既包括貨物運輸合同又包括倉儲業(yè)務,應如何計算印花稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第九條規(guī)定,同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。

因此,公司簽訂的合同若分別列明貨物運輸費用和倉儲費,應分別以萬分之三和千分之一的稅率計算繳納運輸合同印花稅;若未分別列明金額,則應從高適用千分之一稅率計算繳納印花稅。

問:公司跟境外企業(yè)簽合同,要幫境外企業(yè)代扣代繳印花稅嗎?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第14號)第一條第四款規(guī)定,納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應當按規(guī)定扣繳印花稅,向境內(nèi)代理人機構所在地(居住地)主管稅務機關申報解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)沒有代理人的,納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應稅憑證境內(nèi)書立人所在地(居住地)主管稅務機關申報繳納;涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權轉移的,應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納。

問:農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會銷售農(nóng)產(chǎn)品簽訂的買賣合同,是否征收印花稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十二條規(guī)定,下列憑證免征印花稅:……

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同;另外,根據(jù)《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)第四條規(guī)定,關于免稅的具體情形:

(一)對應稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的,書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

(二)享受印花稅免稅優(yōu)惠的家庭農(nóng)場,具體范圍為以家庭為基本經(jīng)營單元,以農(nóng)場生產(chǎn)經(jīng)營為主業(yè),以農(nóng)場經(jīng)營收入為家庭主要收入來源,從事農(nóng)業(yè)規(guī)?;?、標準化、集約化生產(chǎn)經(jīng)營,納入全國家庭農(nóng)場名錄系統(tǒng)的家庭農(nóng)場。

因此,農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會銷售農(nóng)產(chǎn)品簽訂的買賣合同符合上述文件規(guī)定條件的,免征印花稅。 


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