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稅收籌劃

法定盈余公積10%提取的六個誤區(qū)！

日期：2023/3/4 | 閱讀441次

誤區(qū)
誤區(qū)一：
法定盈余公積10%的提取是按照當年納稅調整后的應納稅所得額來提取的。
糾正：
上述理解是錯誤的，企業(yè)所得稅是按照當年納稅調整后的應納稅所得額來計稅，但是法定盈余公積10%的提取是按照當年凈利潤為基礎計提法定公積金和任意公積金，而不能以利潤總額、也不是以企業(yè)所得稅匯算調整后的應納稅所得額。
誤區(qū)二：
法定盈余公積10%的提取，若是之前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負數），不可以用當年的凈利潤先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。
糾正：
上述理解是錯誤的，如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負數），應先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。
誤區(qū)三：
法定盈余公積10%的提取，是持續(xù)提取的，也就是企業(yè)只要是每年有稅后凈利潤，都可以按照凈利潤的10%來持續(xù)提取。
糾正：
上述理解是錯誤的，法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的10%，當法定盈余公積累計金額達到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。
誤區(qū)四：
法定盈余公積10%的提取，用途是可以用于彌補虧損、轉增資本、分配股利等，法定盈余公積使用后余額可以為0元。
糾正：
上述理解是錯誤的，法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的百分之二十五。
誤區(qū)五：
法定盈余公積10%的提取，這是稅法的要求。
糾正：
上述理解是錯誤的，關于年底是否需要提取盈余公積，這個稅務上沒有要求，只是《公司法》上有規(guī)定。
誤區(qū)六：
法定盈余公積10%的提取，若是之前年度沒有計提，不得補提，因為會影響當年損益。
糾正：
上述理解是錯誤的，若是之前年度沒有計提，是允許補提的，補提盈余公積是所有者權益內部結構的變化，不會影響當年損益，從未分配利潤中提取一部分計入到盈余公積，所有者權益總額不變。

政策

（1）《中華人民共和國公司法》第一百六十七條公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提?。?br /> （2）《公司法》第167條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會決議，可以提取任意公積金。”任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強制規(guī)定。
（3）《公司法》第204條：公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金的，由縣級以上人民政府財政部門責令如數補足應當提取的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。
（4）《公司法》第一百六十九條：公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產經營或者轉為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的百分之二十五。