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誤區(qū)一
收到的合同違約金
不需要繳納增值稅
我們公司跟客戶簽訂了合同，由于客戶出現(xiàn)違約事項并支付了違約金，那么公司收到的違約金屬于“營業(yè)外收入”，所以不需要繳納增值稅。
解析
關(guān)于違約金應(yīng)分情況處理：
1.對于合同未履行時收取違約方的違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發(fā)票；
2.對于合同已經(jīng)履行，購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。
相關(guān)政策
1.銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
2.所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
3.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。
誤區(qū)二
所有收到的財政性資金
均不屬于增值稅應(yīng)稅收入
公司收到了一筆財政撥付資金，既然是財政部門給的，就不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要繳納增值稅。
解析
當納稅人取得財政補貼的時候，需準確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤，直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。
相關(guān)政策
納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
誤區(qū)三
只要取得增值稅專用發(fā)票
均可以抵扣增值稅
公司進貨或者支付費用的時候，取得了增值稅專用發(fā)票，認證相符后就可以抵扣增值稅。
解析
取得專票不一定允許抵扣，例如企業(yè)員工因公出差取得“住宿費”增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以用于抵扣增值稅進項稅額；但企業(yè)組織員工旅游（集體福利）收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即使認證相符也不得抵扣；此外，企業(yè)用于個人消費取得的增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣！
相關(guān)政策
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（6）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
誤區(qū)四
小規(guī)模納稅人
都是按照3%征收率納稅
企業(yè)只要屬于增值稅小規(guī)模納稅人，就按照征收率為3%來計征增值稅。
解析
小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率不一定為3%，還要看具體的業(yè)務(wù)類型。
比如：
（1）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅（自2023年1月1日至2023年12月31日，減按1%征收率征收）。
（3）銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。
（4）提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
相關(guān)政策
1.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
3.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
4. 自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）
《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2016年第16號公告）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）
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