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稅收籌劃

普票丟失沒(méi)有收回就直接沖紅后重開(kāi)有什么風(fēng)險(xiǎn)？

日期：2022/11/16 | 閱讀472次

問(wèn)：我公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票被客戶丟失，對(duì)方要求重新開(kāi)具發(fā)票，能否將已丟失發(fā)票沖紅，重新開(kāi)具新的？有何安全隱患？
解答：電子發(fā)票不會(huì)存在丟失問(wèn)題，存在丟失問(wèn)題的是紙質(zhì)發(fā)票。對(duì)于紙質(zhì)一般的普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷售發(fā)票規(guī)定是不同的。如果企業(yè)不按照稅法規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，包括不按照規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，稅務(wù)局有權(quán)依照規(guī)定進(jìn)行處罰。

一、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票
納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明?！菊咭罁?jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十七條】

二、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票
開(kāi)具紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。
消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，無(wú)法辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，應(yīng)向銷售方申請(qǐng)重新開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后，先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。

政策依據(jù)：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號(hào))第九條第(三)點(diǎn)規(guī)定：銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。第九條第(四)點(diǎn)規(guī)定：消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，無(wú)法辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，應(yīng)向銷售方申請(qǐng)重新開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后，先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。

三、不按規(guī)定收回就直接開(kāi)具紅字發(fā)票可能面臨的處罰
《發(fā)票管理辦法》第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收：(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
第四十一條規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。