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稅收籌劃

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳——申報(bào)篇

日期：2024/3/18 | 閱讀288次

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的參與分配的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

　　(一)一般企業(yè)匯繳時(shí)間

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　(二)申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　(三)延期申報(bào)

　　納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　　三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

　　(一)申報(bào)表選擇

　　查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)填報(bào)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表 ;

　　核定征收居民企業(yè)填報(bào)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》及相關(guān)附表;

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)填報(bào)，《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表。

　　(二)申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)

　　1. 填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息?！禔000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》和《A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》為系統(tǒng)默認(rèn)必填表單。

　　2. 小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)，相關(guān)數(shù)據(jù)直接填報(bào)主表對(duì)應(yīng)行次。

　　四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式

　　建議納稅人****電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，也可攜帶匯算清繳相關(guān)資料到全市辦稅服務(wù)廳辦理。

　　五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)流程

　　為更好的服務(wù)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，在企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)環(huán)節(jié)向納稅人提供“年度申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)”和“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，以減少納稅人錯(cuò)報(bào)、誤報(bào)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。使用相關(guān)服務(wù)功能，需要提前一天通過網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(一)預(yù)填報(bào)服務(wù)

　　納稅人申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)獲取利潤表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”等數(shù)據(jù)，預(yù)填到企業(yè)所得稅年度申報(bào)表單對(duì)應(yīng)行次，納稅人可對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)

　　納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，建議選擇使用“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，自主發(fā)起申報(bào)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描。納稅人在完成申報(bào)表填報(bào)點(diǎn)擊“申報(bào)”時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示“是否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理”，納稅人可點(diǎn)擊“確定”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改;也可點(diǎn)擊“取消”，跳過風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，繼續(xù)申報(bào)。

　　(三)申報(bào)更正注意事項(xiàng)

　　企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)匯繳申報(bào)有誤的，可自行更正。匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)有誤，可通過電子稅務(wù)局自主進(jìn)行一次更正申報(bào)。如需進(jìn)行一次以上的更正申報(bào)，應(yīng)提供相關(guān)佐證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在辦稅服務(wù)廳辦理更正申報(bào);或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務(wù)局預(yù)約后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通電子稅務(wù)局更正申報(bào)功能，在約定時(shí)間內(nèi)更正申報(bào)。