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稅收籌劃

自然人股東減資、撤資、增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，哪一個需要“先稅后證”？

日期：2024/1/12 | 閱讀269次

請問：自然人股東減資、撤資、增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，哪一個需要“先稅后證”？

答復：目前只有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要“先稅后證”。減資、撤資、增資擴股等不需要，直接在市場監(jiān)督管理局辦理相關(guān)業(yè)務就可以，無需先去稅務部門審核并完稅等。
注意一：
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先稅后證”，是指公司在做自然人股東工商變更之前，必須由主管稅務部門審核并完稅，申報財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個稅和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的印花稅。
注意二：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先稅后證”，目前主要是針對自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。當然目前部分稅務局可能也會對于其他導致發(fā)生股權(quán)變更的行為要求進行“先稅后證”，這個建議你在辦理相關(guān)業(yè)務的時候及時跟當?shù)囟悇站肿龊米稍儨贤ā?br /> 注意三：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先稅后證”，針對的是公司，而且轉(zhuǎn)讓方為自然人的。
注意四：
雖然自然人股東減資大部分地區(qū)不需要“先稅務后工商”環(huán)節(jié)，但是若是個別納稅人想當然通過“減資增資”的方式來實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓達到避稅目的，這樣做法稅務風險非常之大。

參考：1、《中華人民共和國個人所得稅法》（2018年修正）第十五條規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機關(guān)應當查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。
2、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）第二十四條規(guī)定：稅務機關(guān)應加強與工商部門合作，落實和完善股權(quán)信息交換制度，積極開展股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享工作。
3、《國家稅務總局山東省稅務局 山東省市場監(jiān)督管理局關(guān)于個人股權(quán)變更有關(guān)事項的通告》（國家稅務總局山東省稅務局 山東省市場監(jiān)督管理局通告〔2023〕2號）規(guī)定：
一、個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，扣繳義務人或納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)辦理個人所得稅納稅申報。
二、企業(yè)在申請辦理個人股權(quán)變更登記時，應通過山東省人民政府官網(wǎng)“企業(yè)開辦全程網(wǎng)辦”或“愛山東”APP的“企業(yè)開辦一窗通”模塊，填報“自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅信息”，稅務機關(guān)反饋已完稅信息后，繼續(xù)辦理股權(quán)變更登記。
三、企業(yè)申請注冊資本變更同時發(fā)生個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，需持有稅務機關(guān)出具的紙質(zhì)《股權(quán)變更稅源信息登記表》（見附件）。
四、本通告自2023年6月19日起實施。