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稅收籌劃

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中這兩個“收入占比”有不同

日期：2023/12/16 | 閱讀276次

享受部分企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的前提條件中，需滿足企業(yè)特定類型的收入占總收入達(dá)一定比例。那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何計算該比例，判斷是否滿足享受要求呢？

一、高新技術(shù)企業(yè)政策中關(guān)于“收入占比”的計算

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)必須滿足：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

①分子：

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

②分母：

總收入，指收入總額減去不征稅收入。

二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策中關(guān)于“收入占比”的計算

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

①分子：

主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》，指企業(yè)以煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)為主營業(yè)務(wù)，在研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)收入。

②分母：

收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額。

相關(guān)問答

問1：收入總額包括哪些收入？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入；(二)提供勞務(wù)收入；(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；(八)接受捐贈收入；(九)其他收入。

問2：哪些是不征稅收入？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條，下列收入為不征稅收入：(一)財政撥款；(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。