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稅收籌劃

@小規(guī)模納稅人，按月還是按季申報？這樣選→

日期：2023/11/14 | 閱讀285次

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策↓

享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

享受條件
1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元；小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。

3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

5.其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

　　3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年1號公告，小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。但由于納稅期限不同，小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。那么，究竟該選擇按月申報還是按季申報呢？來看看這兩個案例：

案例一
某小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。

如果納稅人按月納稅，則12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅，10月、11月的6萬元、8萬元能夠享受免稅。

如果納稅人按季納稅，2023年4季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

這種情況選擇按季納稅更為合適。

案例二

某小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元。

如果納稅人按月納稅：10月和11月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策，12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅。

如果納稅人按季納稅：2023年4季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策，但可以享受減按1%征收增值稅政策。

這種情況選擇按月納稅更為合適。

總結(jié)歸納

如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當(dāng)月是無法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。也就是說，在一個季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬元，但季度銷售額未超過30萬元，按季申報更為合適；在一個季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人的季度銷售額超過30萬元，但部分月份的月銷售額未超過10萬元，按月申報更為合適。

特別提醒
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，但是只有根據(jù)自身實際的經(jīng)營情況，綜合判斷，選擇合適的納稅期限，才能充分享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。同時需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。