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稅收籌劃

境內(nèi)銷(xiāo)售如何界定？完全在境外如何分辨？一文來(lái)了解

日期：2023/10/23 | 閱讀353次

01、境內(nèi)銷(xiāo)售的界定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)不同的增值稅應(yīng)稅行為，境內(nèi)銷(xiāo)售的界定標(biāo)準(zhǔn)各不相同。我們通過(guò)這個(gè)表格來(lái)梳理一下！

應(yīng)稅行為

界定標(biāo)準(zhǔn)

銷(xiāo)售貨物

銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)

提供加工、修理修配勞務(wù)

提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)

所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)

所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

02、不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或

無(wú)形資產(chǎn)的情形

針對(duì)境外單位或者個(gè)人，我們也梳理了不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的情形。

提供方

接收方

具體范圍

境外單位或者個(gè)人

境內(nèi)單位或者個(gè)人

銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)

出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)

在境外的工程勘察勘探服務(wù)

提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)

03、舉個(gè)例子

那么，我們要如何分辨服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)是否屬于“完全在境外發(fā)生/使用”呢？通過(guò)這幾個(gè)例子了解一下。

完全在境內(nèi)：境外A公司到境內(nèi)向境內(nèi)B公司提供工程勘察勘探服務(wù)，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售的完全在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)，屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)；境外A公司向境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓A公司在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)，屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。

未完全在境外：境外A公司與境內(nèi)B公司簽訂咨詢合同并向B公司提供咨詢服務(wù)，就B公司開(kāi)拓境內(nèi)、境外市場(chǎng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研并提出合理化管理建議，該服務(wù)同時(shí)在境內(nèi)和境外發(fā)生，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售的未完全在境外發(fā)生的服務(wù)，屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)；境外A公司向境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，該技術(shù)同時(shí)用于B公司境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售未完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)，屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。

完全在境外：境內(nèi)個(gè)人在出境旅游時(shí)的餐飲、住宿服務(wù)，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在中國(guó)境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)；境外汽車(chē)租賃公司向赴境外旅游的中國(guó)居民出租小汽車(chē)供其在境外自駕游，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租的完全在中國(guó)境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)；境外A公司向境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，該技術(shù)僅用于B公司境外的生產(chǎn)線，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。

如果業(yè)務(wù)不屬于境內(nèi)銷(xiāo)售的范圍，不需要繳納增值稅哦！

政策來(lái)源：

1.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）

3.《全面推開(kāi)營(yíng)改增業(yè)務(wù)操作指引》（國(guó)家稅務(wù)總局全面推開(kāi)營(yíng)改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室編著）