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稅收籌劃

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別是什么?

日期：2023/5/22 | 閱讀393次

解答：

兩個(gè)準(zhǔn)則區(qū)別比較多，包括但不限于下來(lái)情況：

一、適用的企業(yè)不同

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，顧名思義，主要是小企業(yè)在適用。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要是上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)等。

二、簡(jiǎn)易與復(fù)雜承擔(dān)不一樣

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則很復(fù)雜。

三、稅會(huì)差異不一樣

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與稅法規(guī)定比較接近，稅會(huì)差異比較少，需要做納稅調(diào)整的事項(xiàng)也比較少。

而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與稅法差異很大，稅會(huì)差異很多，需要做納稅調(diào)整的事項(xiàng)很多。

四、具體會(huì)計(jì)核算的差異

包括但不限于下列差異：

（一）資產(chǎn)方面

1.資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)，入賬價(jià)值是否折現(xiàn)有差異。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：如果是采用分期付款或賒銷等，直接按照付款總額為基礎(chǔ)確認(rèn)資產(chǎn)成本。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：如果是分期付款購(gòu)進(jìn)，或者付款期限超過(guò)正常信用期限的，需要考慮是否包含重大融資成分，如有需要按折現(xiàn)后的價(jià)值作為資產(chǎn)的入賬基礎(chǔ)；與付款總額之間的差異需要計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，然后在付款期間按照實(shí)際利率分?jǐn)偛⒂?jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

2.資產(chǎn)核算的詳細(xì)程度不一樣

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：沒(méi)有“投資性房地產(chǎn)”科目，涉及到金融資產(chǎn)投資的只有“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債權(quán)投資”。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：有“投資性房地產(chǎn)”，金融資產(chǎn)分的非常詳細(xì)，有“交易性金融資產(chǎn)”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”等。而且，金融資產(chǎn)相關(guān)的具體準(zhǔn)則，也是非常詳細(xì)與復(fù)雜。

3.資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量不同

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采用歷史成本法，在后續(xù)計(jì)量中不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備或資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也不需要按照公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：在后續(xù)計(jì)量中，需要考慮計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備，而且“投資性房地產(chǎn)”和金融資產(chǎn)還有需要按照公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值的規(guī)定。

4.長(zhǎng)期資產(chǎn)處置的核算不同

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：對(duì)于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等處置，凈收益的就計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，凈損失的就計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

“投資性房地產(chǎn)”處置，收入方面計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

金融資產(chǎn)處置，通常情況下是計(jì)入“投資收益”，但“其他權(quán)益工具投資”折計(jì)入留存收益。

“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等長(zhǎng)期資產(chǎn)處置，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

（二）負(fù)債方面

與資產(chǎn)相比，負(fù)債的差異要少一些。

1.核算詳細(xì)差異導(dǎo)致科目差異

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：沒(méi)有“合同負(fù)債”“租賃負(fù)債”等科目，核算簡(jiǎn)單。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：有“合同負(fù)債”“租賃負(fù)債”等科目，核算詳細(xì)。

2.是否含稅

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：一般納稅人取得預(yù)收款，在沒(méi)有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，按照含稅金額確認(rèn)“預(yù)收賬款”。

而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一般納稅人取得預(yù)收款，及時(shí)沒(méi)有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，也需要按照不含稅金額確認(rèn)“合同負(fù)債”。

3.是否折現(xiàn)

對(duì)于包含融資成分的負(fù)債，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按照付款總額確認(rèn)，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按照折現(xiàn)金額確認(rèn)，差額計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。

（三）所有者權(quán)益方面

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面簡(jiǎn)單，沒(méi)有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面的“其他綜合收益”“庫(kù)存股”等。

（四）收入方面

收入核算，也是兩個(gè)準(zhǔn)則的主要差異，而且差異巨大。

差異主要來(lái)源于：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則后。

1.是否折現(xiàn)

新收入準(zhǔn)則與新租賃準(zhǔn)則，都會(huì)有折現(xiàn)的考慮，而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不需要考慮折現(xiàn)。

2.現(xiàn)金折扣

新收入準(zhǔn)則要求按照“可變對(duì)價(jià)”處理，確認(rèn)時(shí)沖收入中扣除，計(jì)入“合同負(fù)債”，實(shí)際發(fā)生再?zèng)_減“合同負(fù)債”。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則按照總額確認(rèn)收入，實(shí)際發(fā)生的就計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

3.分期付款銷售

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：發(fā)貨時(shí)計(jì)入“分期付款銷售商品”，按照合同約定收款時(shí)間按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本，并分期確認(rèn)收入。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，一次性確認(rèn)收入和成本。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入方面差異巨大，就不再列舉。

（五）成本費(fèi)用

由于資產(chǎn)和收入確認(rèn)的差異，自然也就會(huì)影響到成本費(fèi)用，是前面差異的延伸，不再列舉。

（六）所得稅差異

這一點(diǎn)之所以單獨(dú)說(shuō)，是因?yàn)槎咴谶f延所得稅方面完全不一樣。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：需要區(qū)分永久性差異和暫時(shí)性差異，對(duì)暫時(shí)性差異需要按照規(guī)定確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”，導(dǎo)致當(dāng)時(shí)“所得稅費(fèi)用”與應(yīng)交企業(yè)所得稅金額不一定想等。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：不需要確認(rèn)遞延所得稅，“所得稅費(fèi)用”就等于當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅。

（七）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：不分原因，一律采用未來(lái)適用法。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：區(qū)分不同情況，可在未來(lái)適用法和追溯調(diào)整法中選擇。