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稅收籌劃

財(cái)政補(bǔ)貼征稅或不征稅哪個(gè)對企業(yè)更有利嗎?

日期：2023/5/13 | 閱讀393次

財(cái)政補(bǔ)貼征稅或不征稅哪個(gè)對企業(yè)更有利嗎?

解答：

首先要明白一點(diǎn)，“不征稅收入”不是免稅收入。

如果企業(yè)對取得的政府補(bǔ)貼按照不征稅收入處理（滿足條件的），那么該補(bǔ)貼收入用于支出發(fā)生的成本費(fèi)用、購進(jìn)資產(chǎn)的折舊或攤銷，是不得稅前扣除的。

比如，企業(yè)收到政府補(bǔ)貼收入是100萬元，滿足不征稅收入的話，在實(shí)際收到時(shí)可以不作為應(yīng)稅收入；但是，該補(bǔ)貼后期實(shí)際支出時(shí)，發(fā)生的成本費(fèi)用等100萬元也不得稅前扣除。

也就是說，在收入中減去100萬元，然后再從成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目中減去100萬元，如果不考慮納稅分期（年度）的話，其實(shí)對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是沒有任何影響的。

企業(yè)收到政府補(bǔ)貼，如果作為征稅收入處理，那么在實(shí)際使用補(bǔ)貼發(fā)生的支出，就可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

因此，哪種方式對企業(yè)更加有利，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行判斷。

1.如果政府補(bǔ)貼規(guī)定的用途是要求用于研發(fā)費(fèi)用或研發(fā)設(shè)備的，選擇征稅方式對企業(yè)更加有利，因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。比如，前述的100萬元，如果作為不征稅收入，就會導(dǎo)致稅前扣除少100萬元（假設(shè)100%加計(jì)扣除）。

2.如果企業(yè)收到補(bǔ)貼與實(shí)際使用不在同一個(gè)年度，選擇征稅收入方式會導(dǎo)致超過了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，肯定就對企業(yè)不利了，這時(shí)就要選擇不征稅收入方式。

3.如果企業(yè)有稅前彌補(bǔ)虧損額馬上就要到期了，而收到的政府補(bǔ)貼要次年才開始實(shí)際使用的，應(yīng)選擇先作為征稅收入處理，充分享受稅前虧損的彌補(bǔ)等。

4.在高新技術(shù)企業(yè)評定時(shí)，總收入是指收入總額減去不征稅收入。因此，需要考慮不同處理方式對相關(guān)指標(biāo)的影響，避免企業(yè)不滿足高新技術(shù)企業(yè)的指標(biāo)。

總之，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況綜合判斷，多方考慮。