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稅收籌劃

關(guān)聯(lián)方借款利息低于銀行利息可稅前扣除嗎？

日期：2023/5/6 | 閱讀408次

關(guān)聯(lián)方借款利息低于銀行利息可稅前扣除嗎？

子公司將錢低息借給總公司，同時又高息從銀行借款，這利息列支合理嗎？

某子公司將盈利掙來的錢，以2.5厘的利息借給總公司長期使用，但同時，該子公司還以3.5厘的利息從銀行借入資金，這個情況怎么理解？借款利息能稅前列支嗎？

解答：

母子公司之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，互為關(guān)聯(lián)方。

《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

按照描述，母子公司之間的資金借貸不符合獨(dú)立交易原則，存在利益轉(zhuǎn)移的問題，子公司的主管稅務(wù)局有權(quán)重新核定借款利息的收入，子公司需要按照稅務(wù)局核定的利息收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)繳納的稅金。如果子公司在匯算清繳時沒有做納稅調(diào)整，是事后被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)并核定收入導(dǎo)致補(bǔ)稅的，子公司還需要承擔(dān)滯納金。

由于子公司向母公司借款是收取了利息的，是有收入的，依照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，子公司對外借款的利息支出，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

結(jié)論：子公司的利息支出可以稅前扣除，但是收入需要做納稅調(diào)增。