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稅收籌劃

收到社保補貼匯算時需要做納稅調增嗎？

日期：2023/5/6 | 閱讀359次

收到社保補貼匯算時需要做納稅調增嗎？

2022年底收到的擴崗補助和一次性留工補助，在2023年匯算清繳時需要調整嗎？

解答：

一、不需要納稅調整的情形
擴崗補助與一次性留工補助，都是屬于不跟銷售額（量）掛鉤的政府補助，應在實際收到時確認應稅收入。

如果會計核算時，在實際收到時，按照“與收益相關”的政府補助，確認并計入當期損益的：

借：銀行存款

貸：其他收益/營業(yè)外收入

由于會計核算已經計入實際收到的納稅年度，與稅法規(guī)定一致，不存在差異，就不需要做納稅調整。

二、需要納稅調整的情形
如果政府補助時有專門的撥款文件，對補助用途有專門規(guī)定等，滿足不征稅收入的條件的，可以作為不征稅收入處理，同時其支出發(fā)生的成本費用等也不得稅前扣除。在這種情況下，就存在會計核算與稅法規(guī)定差異，需要做納稅調整。

如果不滿足不征稅收入條件的，就需要在實際收到時作為應收收入。

實際收到時會計分錄：

借：銀行存款

貸：遞延收益

用于規(guī)定用途的，比如用于繳納社保費或用于培訓等：

借：應付職工薪酬（各明細科目）等

貸：銀行存款

同時，按照實際發(fā)生額結轉：

借：遞延收益

貸：其他收益/營業(yè)外收入

由于實際收到與支出發(fā)生的的時間可能跨年，或者是按照不征稅處理的，就存在差異，需要納稅調整。