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稅收籌劃

@跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，5個(gè)常見問題請(qǐng)查收！

日期：2023/4/28 | 閱讀360次

1、匯總納稅企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備注銷，注銷前分支機(jī)構(gòu)是否要提前申報(bào)季度和年度的企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第五條第四項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。“自辦理注銷稅務(wù)登記之日”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理注銷申請(qǐng)之日。因此，匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，無需提前辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

2、對(duì)于企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的部分？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)。

3、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按哪些因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?？各個(gè)因素的權(quán)重是多少？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十五條的規(guī)定：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.

4、視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

5、是否分公司獨(dú)立核算便可以獨(dú)立納稅，非獨(dú)立核算就需要與總公司匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？
答：獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算方式均為會(huì)計(jì)概念，采取哪一類會(huì)計(jì)核算方式應(yīng)由納稅人執(zhí)行根據(jù)實(shí)際情況確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此沒有要求。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二十四條規(guī)定：以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。按上款規(guī)定視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

因此，如果分支機(jī)構(gòu)符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十四條規(guī)定，視同獨(dú)立納稅人就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果分支機(jī)構(gòu)不屬于上述視同獨(dú)立納稅人情形，則需要按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。