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稅收籌劃

《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》知識點(diǎn)講解

日期：2023/3/11 | 閱讀311次

問：
那我有個問題想咨詢。我公司是一家中小微企業(yè)，2022年新購置了一臺單位價值500萬元以上的生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）的規(guī)定，已在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時享受了按照單位價值的比例一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策。
我看到年度納稅申報表中的《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》有修訂，里面有供中小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策的行次，具體該怎么填報呢？需要注意些什么呢？

答：
為了促進(jìn)中小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，該表單中新增了中小微企業(yè)500萬元以上設(shè)備一次性扣除和高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具一次性扣除并加計扣除的有關(guān)內(nèi)容。你企業(yè)是中小微企業(yè)，那么可根據(jù)新購置的生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限選擇12.1、12.2、12.3中的其中一行次進(jìn)行填列。

問：
如果是高新技術(shù)企業(yè)呢？2022年第四季度購置設(shè)備器具又如何填寫呢？

答：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除。

因為該優(yōu)惠政策對設(shè)備器具的單位價值是沒有規(guī)定的，在填寫扣除時候就需要注意，應(yīng)該根據(jù)符合該優(yōu)惠政策一次性扣除的設(shè)備器具的單位價值來判斷填列的具體行次，即單位價值超過500萬元，請?zhí)盍性?2.4行次；單位價值在500萬元以下（含），則相應(yīng)的填列在11.1行次。

最后，溫馨提醒：填好一次性扣除后，系統(tǒng)將自動填報《A107010免稅、減計收入及加計扣除》相關(guān)行次以便享受100%加計扣除。