1.我們公司今年1月發(fā)了全年一次性獎金,請問現(xiàn)在還可以適用單獨計稅優(yōu)惠政策嗎?
答:可以的,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號)規(guī)定,《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
2.我如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策,應(yīng)該怎么計算個稅呢?
答:居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.聽說全年一次性獎金可以和綜合所得一起計稅,也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅,我選擇哪種計稅方式更劃算呢?
答:在選擇計稅方式時,建議您根據(jù)自身情況,選擇對您更為有利的計稅方式。
比如,老李全年工資20萬元,年底獎金2.4萬元,假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時,他該怎么繳稅呢?有兩種選擇,一是將2.4萬元獎金和20萬元工資合并計稅,扣除6萬元(每月5000元)減除費用和4.4萬元后,得到應(yīng)納稅所得額12萬元,按照綜合所得年度稅率表,應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元;二是將2.4萬元獎金單獨計稅,年底獎金應(yīng)納稅720元,20萬元工資扣除6萬元減除費用和4.4萬元后,應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元,合計應(yīng)納稅7800元。兩種方式下,稅額相差1680元,老李選擇單獨計稅更劃算。
又如,小張全年工資12萬元,年底獎金6萬元,假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。在年度匯算時,小張若選擇全年獎單獨計稅,年底獎金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元,12萬元工資扣除6萬元減除費用和4萬元后,應(yīng)納稅20000×3%=600元,合計應(yīng)納稅6390元;若小張將年底獎金與日常工資合并計稅,扣除6萬元減除費用和4萬元后,應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此,小張將年底獎金并入綜合所得納稅,繳稅更少。
具體操作時,您可以登錄手機個稅APP,分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法,個稅APP會自動算出結(jié)果,比較一下,哪種劃算選擇哪種就可以了。
4.如果我發(fā)現(xiàn)全年一次性獎金和綜合所得合并計稅比較劃算,但公司申報時已經(jīng)選擇單獨計稅,我該怎么操作才能改為合并計稅呢?
答:您可以在辦理個稅年度匯算時,通過手機個稅APP實現(xiàn),具體操作是:在申報界面“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。