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稅收籌劃

關(guān)于應(yīng)稅合同未列明金額印花稅申報的問題

日期：2022/12/21 | 閱讀482次

問題描述：我公司與乙公司簽訂一份買賣合同，約定按照實際發(fā)生額進行結(jié)算。簽訂合同后，在申報期內(nèi)尚未發(fā)生交易。那么，書立應(yīng)稅合同的首個申報期是否需要按照5元繳納印花稅，等實際發(fā)生后再按照實際結(jié)算金額繳納？

回復(fù)：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。結(jié)合你公司情況，在首個納稅申報期內(nèi)雖未發(fā)生交易，但應(yīng)當就該應(yīng)稅合同進行申報，應(yīng)繳納的印花稅為0元。

政策依據(jù)：《印花稅法》： 第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定?！蛾P(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）：
一、印花稅征收管理和納稅服務(wù)有關(guān)事項
（二）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。