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稅收籌劃

稅收籌劃的特征及客觀條件

日期：2022/3/10 | 閱讀1003次

 

 

稅收籌劃的特征？

      一是合法性。表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩。納稅義務(wù)人要依法繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要依法征稅，這是毫無(wú)疑義的。但是，現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負(fù)擔(dān)高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過(guò)決策選擇來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)、增加利潤(rùn)，稅收籌劃成為可能。

 

　　二是籌劃性。表示事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)通常具有滯后性：企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才交納財(cái)產(chǎn)稅，這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對(duì)性的，納稅人和征稅對(duì)象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負(fù)決策。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定再去圖謀少繳稅，就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。

　　三是目的性。表示要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著低稅收成本，意味著高資本回收率；另一層意思是滯延納稅時(shí)間(有別于違反稅法規(guī)定的欠稅行為)。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)(如避免高邊際稅率)，也許可以降低資本成本(如減少利息支出)，不管哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅(TaxSavings)。

 

　　四是綜合性。綜合性原則是指進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須綜合考慮規(guī)劃以使客戶整體稅負(fù)水平降低。為客戶進(jìn)行稅收籌劃不能只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅的唯一標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該著眼于實(shí)現(xiàn)客戶的綜合利益目標(biāo)。另外，在進(jìn)行一種稅的稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體規(guī)劃，綜合衡量，防止前輕后重。

 

 

 

稅收籌劃的客觀條件？

       首先依法治稅是進(jìn)行稅收籌劃的前提。稅收籌劃是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的，如果某一地區(qū)的實(shí)際稅收經(jīng)營(yíng)不是以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，而是以其他類似收入指標(biāo)的因素為依據(jù)，那么進(jìn)行稅收籌劃就失去了實(shí)際意義，因?yàn)榍疤釛l件已經(jīng)消失，這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的首要問(wèn)題。

 

　　其次由于稅法作為一種法律既有穩(wěn)定性也有一定的靈活性和變動(dòng)性，所以進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅法的變化。在體制轉(zhuǎn)軌尚未完成、稅法調(diào)整較為頻繁的現(xiàn)階段，此點(diǎn)尤應(yīng)重視，因?yàn)槎惙ㄒ坏┱{(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn)行籌劃的預(yù)期相反。換言之，企業(yè)的決策者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重視稅法的變化、調(diào)整，據(jù)此相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃的策略和方法。任何一個(gè)稅法的調(diào)整，其內(nèi)容本身就可能是新的稅收籌劃的基礎(chǔ)，但關(guān)鍵在于決策者如何因地制宜地運(yùn)用稅收籌劃手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。